UNIDAD 3 MERCANCÍAS EN TRÁNSITO ( FORÁNEOS E IMPORTACIÓN)

CONTABILIDAD III

UNIDAD 3.- MERCANCÍAS EN TRÁNSITO.

3.1.- CONCEPTO Y FINALIDAD DE LAS MERCANCÍAS EN TRÁNSITO.

 CONCEPTO. Se refiere a la adquisición de mercancías que se hacen fuera de la plaza del comerciante y se controlan por separado en virtud de que tienen costos adicionales, como lo son: gastos por almacenamiento, empaque, fletes y traslados, derechos de importación, desde que se adquieren en el lugar de origen hasta que llegan a nuestros almacenes.

 Compras de mercancía.

Respecto del lugar geográfico de adquisición de mercancías, podríamos clasificar las compras en tres grandes grupos que son:

 Compras locales

Son adquisiciones de mercancías que se efectúan en la misma plaza del domicilio fiscal del contribuyente; estas compras se manejan directamente y sin adiciones, cargándose al almacén según lo estipulado en la factura que ampara dichas mercancías.

 Compras foráneas

Son adquisiciones de mercancías que realiza el comerciante en el país, pero fuera de su plaza o domicilio fiscal, a las que les adicionamos algunos gastos como fletes, empaques, acarreos, primas de seguro, etc., hasta que lleguen a nuestro almacén.

 Compras de importación

Son adquisiciones de mercancías que se realizan en el extranjero “importaciones”.

Estas adquisiciones serán hechas en moneda extranjera, al igual que los gastos que originen fuera de nuestro país, pero tendremos que convertir a moneda nacional, tanto la adquisición de mercancías como los gastos realizados en el traslado del lugar de origen hasta la frontera, para su registro en los libros y ya en territorio nacional,

 

FINALIDAD. Hay ocasiones, especialmente cuando la empresa realiza compras en el exterior, en que nos encontramos con que se han realizado desembolsos o adquiridos compromisos de pago (documentos o giros) por mercancías que la empresa compró, pero que, por razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aún no han sido recibidas en el almacén. Para contabilizar este tipo de operaciones se debe utilizar la cuenta: Mercancías en Tránsito. Esta cuenta se cancelará cuando lleguen las mercancías a la empresa y se tengan todos los documentos correspondientes para poder registrarla en la contabilidad.

 

3.2.- REGISTRO Y CONTROL DE LAS COMPRAS DE MERCANCÍAS FUERA DE PLAZA:

 

Interior del país (foráneas)

Son adquisiciones de mercancías que realiza el comerciante en el país, pero fuera de su plaza o domicilio fiscal a la que le adicionan algunos gastos como: fletes, acarreos, empaques, primas de seguros etc., hasta que lleguen al almacén.

 En el extranjero (importación)

Son adquisiciones de mercancías que se realizan en el extranjero, estas adquisiciones serán hechas en moneda extranjera al igual que los gastos que se originen por su traslado hasta nuestro almacén, en estos tenemos que convertirlos a moneda nacional desde la frontera hasta el almacén.

 

3.3.- MOVIMIENTO Y SALDO DE LAS CUENTAS QUE SE UTILIZAN:

 MERCANCÍAS EN TRÁNSITO

 Se carga:

• ·         Del valor de las compras de mercancías hechas en otras plazas que vengan en camino por cuenta y riesgo del negocio.
• ·         Del valor de las nuevas compras de mercancías que se hagan en las mismas condiciones anteriores
• ·         Del importe de todos los gastos que originen dichas mercancías hasta su llegada.

 Se abona:

• ·         Del valor del costo total de las mercancías que lleguen al almacén, este valor se debe traspasar a las cuentas generales; compras o almacén.

 

Saldo Deudor

 

ANTICIPO A PROVEEDORES

 Se carga:

• ·         Por el importe enviado al proveedor para realizar la compra

 Se abona:

• ·         Al cancelar el anticipo enviado al proveedor una vez facturada la mercancía y que se encuentre en tránsito.

 Saldo: Deudor

 

·        PROVEEDORES FORÁNEOS

 Se carga:

• ·         Por la liquidación total de las deudas adquiridas por la compra de mercancía y gastos.

 Se abona:

• ·         Por el importe total de la mercancía adquirida
• ·         Por el importe de los gastos que haya efectuado por nuestra cuenta tendientes a la compra de la mercancía.

 Saldo: Acreedor

 

PROVEEDORES EXTRANJEROS

 Se carga:

• ·         Por la liquidación total de las deudas adquiridas por la compra de mercancía y gastos.

 Se abona:

• ·         Por el importe total de la mercancía adquirida
• ·         Por el importe de los gastos que haya efectuado por nuestra cuenta tendientes a la compra de la mercancía.

 Saldo: Acreedor

 

Gastos Financieros, con su Subcuenta Perdida Cambiaria, siendo esta de naturaleza Deudora

 

Productos Financieros, con su Subcuenta Ganancia Cambiaria, siendo esta de naturaleza Acreedora

 

Deudores Diversos, subcuenta Aseguradora, siendo esta de naturaleza Deudora.

 

Otros Gastos, subcuenta Mercancía no Asegurada, siendo esta de naturaleza Deudora.

 

3.4.- REGISTRO DE PÉRDIDAS POR DAÑOS Y EXTRAVÍOS DE LAS MERCANCÍAS:

 

Deben considerarse las contingencias de pérdidas de valor mediante provisiones necesarias, ajustarlas a su valor neto de realización.

Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdidas las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta 5% de la suma inventario inicial más las compras.

Este gasto no es deducible para efectos tributarios, registra las sumas provisionadas con el fin de cubrir las contingencias de pérdidas probables, disminuye el valor del activo, además se debita por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.

 Para registrar la perdida de mercancía en los asientos contables, en el caso de que la mercancía haya sido asegurada, anotaremos el importe total de la mercancía que ha llegado a nuestro almacén y emplearemos la cuenta de Deudores diversos con la subcuenta Aseguradora para anotar el importe de la mercancía extraviada o que representa una pérdida. Para el caso de que la mercancía no haya sido asegurada, por obvias razones, los gastos y pérdidas de la mercancía que no llegare a nuestro almacén corren por nuestra cuenta, por lo tanto, utilizaremos la cuenta Otros Gastos con la subcuenta Mercancía no asegurada, anotando el importe neto del valor de la mercancía.

 

3.5.- REGISTRO Y CONTROL DE VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO EN

OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA.

 Si los pagos son en moneda extranjera, se debe tomar el tipo de cambio del pago y amortizar sobre este monto.

 DISTINTOS TIPOS DE PAGO

 Cuando las importaciones se realizan a crédito se requiere registrar la recepción de mercancías, y para su correcta valuación, se deberá considerar su precio en moneda extranjera convertida a moneda nacional al tipo de cambio de la fecha en que se haya recibido, esto es necesario por las razones como: costo de mercancías, etc. También para registrar la cuenta del proveedor extranjero, tanto en moneda extranjera como en moneda nacional.

 EXISTE UN PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

 Si para la fecha en la cual se deba liquidar al proveedor el importe de las mercancías facturadas, y el tipo de cambio de la moneda extranjera haya sufrido cambios a la alza, o a la baja, emplearemos la cuenta de Gastos financieros para cuando al realizar el cambio a moneda extranjera, esta represente perdida, y utilizaremos la cuenta productos financieros, para cuando al realizar la conversión del valor monetario represente ganancia para la empresa, anotando en el parcial si es perdida o ganancia cambiaría.

 

3.6.- PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

 

Contablemente se registra en este tipo de cuenta las entradas y salidas de más mercancías adquiridas fuera de la localidad de la empresa y viajan por cuenta y riesgo de la misma hasta que llegan a un almacén, se registra la entrada en la cuenta del inventario.

Su saldo es deudor y representa el precio del costo de las mercancías compradas que se encuentran por llegar al almacén

Se representa en balance general dentro del activo circulante o a corto plazo, como parte de los inventarios.

UNIDAD 2 MERCANCÍAS EN COMISIÓN.

CONTABILIDAD III

2.8.- CONCEPTO Y FINALIDAD DE MERCANCÍAS EN COMISIÓN

 

CONCEPTO. Es el recibir mercancías de otra entidad, para venderlas obteniendo una comisión, la persona que remite es llamada comitente y quien recibe comisionista.

 

FINALIDAD. Se utiliza para registrar operaciones relacionadas con mercancías que se reciben como comisión para su venta, al recibir estas no se pueden registrar en las cuentas de activo pues son propiedad del comitente.

 

2.9.- NECESIDAD DE LLEVAR EL CONTROL DE LAS VENTAS DE MERCANCÍAS EN COMISIÓN DE MANERA INDEPENDIENTE DE LAS VENTAS PROPIAS DE LA EMPRESA.

 

Es necesario ya que podemos ver y constatar cuánta mercancía nos da y tenemos independiente de la nuestra y de esta manera tener un control en el almacén. Además de llevar el cálculo de la comisión pactada por la venta de las mercancías de mérito.

 

2.10.- MOVIMIENTO Y NATURALEZA DEL SALDO DE LAS CUENTAS QUE SE UTILIZAN:

 

MERCANCÍAS EN COMISIÓN

Se carga:

• ·         Del precio del costo de las mercancías recibidas del comitente para su venta.
• ·         Por mercancía devuelta por los clientes del comitente a precio de costo

 Se abona:

• ·         Por el importe de la mercancía vendida al contado o a crédito del comitente a precio de costo
• ·         Por la devolución de la mercancía al comitente por defectuosa a precio de costo

 Saldo: Deudor.

Representa la existencia de mercancía para su venta, propiedad del comitente

 

COMITENTE CUENTA DE MERCANCÍAS

 Se carga:

• ·         Por el importe de la mercancía vendida al contado o a crédito del comitente a precio de costo
• ·         Por la devolución de la mercancía al comitente por defectuosa a precio de costo

Se abona:

• ·         Del precio del costo de las mercancías recibidas del comitente para su venta.
• ·         Por mercancía devuelta por los clientes del comitente a precio de costo

 Saldo Acreedor:

El saldo siempre debe de ser igual, pero de naturaleza contraria.

 

CAJA DEL COMITENTE

 Se carga:

• ·         Por el dinero recibido, propiedad del comitente
• ·         Por el valor de los cobros realizados a los clientes del comitente por las ventas a crédito.
• ·         Del dinero en efectivo que recibe el comisionista por las ventas al contado.

 Se abona:

• ·         Por el importe de los gastos pagados por cuenta del comitente.
• ·         Por el dinero enviado al comitente producto de las utilidades generadas por las ventas.
• ·         De la cuota o comisión que el comisionista cobre al comitente.
• ·         Cuando los clientes al contado devuelven la mercancía y se les debe devolver su pago.

 Saldo: Deudor.

Representa el importe en efectivo, propiedad del comitente.

 COMITENTE CUENTA DE CAJA

 Se carga:

• ·         Por el importe de los gastos pagados por cuenta del comitente.
• ·         Por el dinero enviado al comitente producto de las utilidades generadas por las ventas.

• ·         De la cuota o comisión que el comisionista cobre al comitente.
• ·         Cuando los clientes al contado devuelven la mercancía y se les debe devolver su pago.

Se abona:

• ·         Por el dinero recibido, propiedad del comitente
• ·         Por el valor de los cobros realizados a los clientes del comitente por las ventas a crédito.
• ·         Del dinero en efectivo que recibe el comisionista por las ventas al contado.

 Saldo: Acreedor.

El saldo siempre debe de ser igual, pero de naturaleza contraria.

 CLIENTES DEL COMITENTE

 Se carga:

• ·         Por el valor de la mercancía vendida a precio de venta a crédito.

 Se abona:

• ·         Por el importe de la mercancía pagada por los clientes del comitente.
• ·         Del importe de las mercancías devueltas por los clientes del comitente.

 Saldo: Deudor.

Representa la deuda de los clientes del comitente,  pendiente de cobro

COMITENTE CUENTA DE CLIENTES

 Se carga:

• ·         Por el importe de la mercancía pagada por los clientes del comitente.
• ·         Del importe de las mercancías devueltas por los clientes del comitente.

 Se abona:

• ·         Por el valor de la mercancía vendida a precio de venta a crédito

 Saldo Acreedor.

El saldo siempre debe de ser igual, pero de naturaleza contraria.

 

2.11.- REPRESENTACIÓN DE LOS SALDO DE ESTAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

 

Las cuentas de orden tienen saldos compensados, por lo que en su presentación no es necesario incluir ambas cuentas, solamente presentar la cuenta que identifica la operación al calce del estado de situación financiera, identificando con claridad los valores propios y los valores ajenos.

UNIDAD 2 MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN

CONTABILIDAD III

2.4.- CONCEPTO Y FINALIDAD DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN.

 

CONCEPTO. Es cuando un comerciante le envía al otro de plaza distinta mercancías para que las venda por cuenta del comitente.

 FINALIDAD. Es el de consignar mercancía para su venta a cargo de un comitente por ser más rentable o redituable para el consignador que la apertura de una sucursal o renta de un local y asimismo, llevar el control de las ventas de dicha mercancía.

 

2.5.- NECESIDAD DE LLEVAR EL CONTROL DE VENTAS DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN.

 

Resulta necesario, ya que se tendrá el control de las mercancías en existencia en nuestro almacén y las mercancías que se han dado en consignación, además de que el registro de los movimientos (venta, cobro de comisiones, devoluciones, etc.), nos dará la certeza o noción de la utilidad o perdida, si resulta rentable o no la realización de esta operación,.

 

2.6.- MOVIMIENTO Y NATURALEZA DE SALDOS DE LAS CUENTAS QUE SE UTILIZAN *POR MÉTODO DE INVENTARIOS PERPETUOS:

 

 MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN

Se carga:

• ·         Del importe del costo de las mercancías que el comitente envía al comisionista para su venta

Se abona:

• ·         Del costo que representan las mercancías que vende el comisionista
• ·         Cuando el comisionista nos devuelve mercancía defectuosa

 Saldo Deudor.

 GASTOS DE VENTA DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN

 Se carga:

• ·         Por fletes, seguros, acarreos, comisiones sobre las ventas que realice el comisionista, por publicidad, propaganda y promoción, rentas de bodegas, etc. de las mercancías remitidas al comisionista.

 Se abona:

• ·         Al finalizar el ejercicio se liquidará esta cuenta traspasando su saldo a la cuenta de venta de mercancías en consignación saldando a esta cuenta de gastos.

 Saldo Deudor

Representa el importe total de los GASTOS ocasionados por la remesa.

 

COSTO DE VENTAS DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN

 Se carga:

• ·         Del costo de las ventas efectuadas por el comisionista

    

Se abona:

• ·         Al finalizar el ejercicio se liquidará esta cuenta traspasando su saldo a la cuenta de venta de mercancías en consignación, saldando esta cuenta de costos.

 Saldo Deudor.

Representa el importe total de los COSTOS ocasionados por la remesa.

 

VENTA DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN

 Se carga:

Al finalizar el ejercicio

• ·         Por el saldo de la cuenta costo de ventas de mercancías en consignación y de la cuenta gastos de venta de mercancías en consignación.

Se abona:

• ·         Por el importe de las ventas realizadas por el comisionista a precio de venta, al contado o a crédito.

 

Saldo Acreedor: Si resulta acreedor representará la utilidad  de dichas operaciones.

Saldo Deudor: Si resulta deudor representará la pérdida  de dichas operaciones.

 

COMISIONISTA

 Se carga:

• ·         Provisión de fondos en efectivo por parte del comitente al comisionista.
• ·         Ingreso en efectivo por las ventas realizadas al contado a favor del comitente
• ·         Por los cobros efectuados a los clientes a favor del comitente

 

Se abona:

• ·         Pago de gastos de operación efectuados por las mercancías en consignación, (gastos de fletes y acarreos, seguros, comisión al comisionista, rentas de bodegas, publicidad, propaganda y promoción, etc.)

Saldo  Deudor:

Representa el efectivo que tiene el comisionista del comitente

 

 CLIENTES DEL COMISIONISTA

Se carga:

• ·         Por la venta realizada por parte del comisionista a crédito

 Se abona:

• ·         Por el cobro total o parcial de la venta realizada a crédito

 Saldo: Deudor.

 

2.7.- REPRESENTACIÓN DE LOS SALDO DE ESTAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

 

La presentación de la cuenta de mercancías en consignación pertenece al activo circulante, la naturaleza deudora, y se presenta después de la cuenta de almacén. Dentro del activo circulante, representa el costo del inventario de mercancías en consignación.

UNIDAD 2 FONDO FIJO DE CAJA

CONTABILIDAD III

UNIDAD 2.- FONDO FIJO DE CAJA

2.1.- CONCEPTO Y FINALIDAD DEL FONDO FIJO DE CAJA

 

CONCEPTO. Es el importe del dinero que una empresa dispone para algún uso específico como es el pago de gastos menores o de urgencias.

 

FINALIDAD. Es la de conocer el mecanismo del fondo para poder registrar y controlar la creación, ampliación, cancelación parcial o total del mismo.

 

2.2.- FUNCIONAMIENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA.

 

Se carga:

·         Del importe en efectivo que se destine para iniciar el fondo fijo.

·         Del importe en efectivo que se requiera para incrementarlo.

 

Se abona:

·         Por la cancelación parcial o total del fondo.

 

Saldo deudor

Representa el dinero en efectivo dentro de la empresa para gastos menores.

 

2.3.- REGISTRO CONTABLE DEL FONDO FIJO DE CAJA.

 

-Creación: Se crea mediante la emisión de un cheque contra una cuenta corriente bancaria de la empresa, por el monto establecido, entregando los fondos a la persona responsable que estará a cargo de su manejo para que realice los pagos dentro de las condiciones establecidas.

 

- Su aumento o disminución: El registro contable para el aumento de un fondo fijo es igual al de su constitución, con la variante de que el monto de su contabilización es por la diferencia entre el monto del nuevo fondo y el actual.

 

Se realiza de forma inversa al de su constitución o aumento por el cual se debilitará la cuenta banco y acreditará la cuenta de fondo fijo de caja.

 

-Su reposición: Una vez hecha y registrada la reposición, el registro es muy similar al de su creación.